La Ley 66 de octubre de 2017 (reglamentada por el Decreto Ejecutivo 363 del 4 de diciembre de 2018) introdujo algunas novedades al Código Fiscal, entre ellas, los conceptos de Patrimonio Familiar Tributario y Vivienda Principal.

El Patrimonio Familiar Tributario corresponde al bien inmueble destinado al uso permanente por el propietario del inmueble con fines habitacionales con su familia, que habite bajo el mismo techo. Se entiende como familia el concepto que para tal efecto se establece en el Código de la Familia para constituir Patrimonio Familiar.

Por su parte, la Vivienda Principal es aquella de uso permanente por el propietario del bien inmueble, con fines habitacionales, que no constituya patrimonio familiar por la única diferencia en que en ella habita de forma individual sin familia.

Entre las actualizaciones al Código Tributario relacionadas a estas dos nuevas figuras, podemos destacar cuatro (4) aspectos importantes:

1. La exoneración total del impuesto de inmueble sobre propiedades con un valor de hasta ciento veinte mil balboas (B/. 120,000.00). Sin embargo, un bien inmueble de uso habitacional, a pesar de que este exceda el valor catastral de los ciento veinte mil balboas (B/. 120,000.00), podrá acogerse al beneficio fiscal de patrimonio familiar tributario o vivienda principal, pagando sólo impuestos sobre el valor catastral excedente conforme con la tabla establecida en el artículo 766 del Código Fiscal:

• 00% sobre la base imponible de cero balboas hasta ciento veinte mil balboas con 00/100 (B/.120,000.00).
• 50% sobre la base imponible excedente de ciento veinte mil balboas con 00/100 (B/.120,000.00) hasta setecientos mil balboas (B/.700,000.00).
• 7% sobre la base imponible excedente de setecientos mil balboas (B/.700,000.00).

2. La reducción de la tarifa para calcular el valor catastral de una propiedad, con base a la cual se pagan los impuestos. Esta reducción varía entre el 0.5% y el 0.7%.
3. La adquisición de una segunda propiedad no puede calificar como Vivienda Familiar o parte del Patrimonio Familiar Tributario, es decir, se excluye de esta exoneración las viviendas vacacionales.
4. Las propiedades a nombre de una sociedad o fundación pueden igualmente acogerse al beneficio de ser considerados Vivienda Principal o Patrimonio Familiar. En estos casos, lo que varía son los requisitos para calificar al beneficio tributario.

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Law 66 of October 2017 (regulated by Executive Decree 363 of December 4, 2018) introduced some novelties to the Fiscal Code, including the concepts of Taxable Family Assets and Main Dwelling.

The Taxable Family Asset corresponds to the real estate intended for permanent use by the property owner for housing purposes with his family, who lives under the same roof. Family is the concept established in the Family Code to constitute Family Assets.

On the other hand, the Main Dwelling is that of permanent use by the real estate owner for housing purposes, which does not constitute family assets; the only difference is that he inhabits individually without family.

Among the updates to the Tax Code related to these two new items, we can highlight four (4) essential aspects:

1. The total exemption from property tax on properties with a value of up to one hundred and twenty thousand dollars ($120,000.00). However, a property for residential use, even though it exceeds the cadastral value of one hundred and twenty thousand dollars ($120,000.00), may benefit from the tax benefit of a taxable Family Asset or Main Dwelling, paying only taxes on the surplus cadastral value by the table established in Article 766 of the Tax Code:

• 00% on the taxable base of zero dollars up to one hundred and twenty thousand dollars with 00/100 ($120,000.00).
• 50% on the surplus tax base of one hundred and twenty thousand dollars with 00/100 ($120,000.00) up to seven hundred thousand dollars ($700,000.00).
• 7% on the surplus tax base of seven hundred thousand dollars ($700,000.00).

2. The reduction of the fee to calculate the cadastral value of a property, based on which taxes are paid. This reduction varies between 0.5% and 0.7%.
3. The acquisition of a second property cannot qualify as a Main Dwelling or part of the Taxable Family Asset; vacation homes are excluded from this exemption.
4. Properties in the name of a company or foundation can also benefit from being considered Main Housing or Taxable Family Assets. In these cases, the requirements to qualify for the tax benefit vary.

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